“金稅四期”背景下企業(yè)納稅風(fēng)險防范與控制

課程背景：

企業(yè)納稅風(fēng)險防控是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要組成部分，它不但影響著企業(yè)的成長發(fā)展，決定著企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的高低，甚至還可能決定著一個企業(yè)的生死存亡。

隨著國家稅收管理規(guī)范化程度不斷提高，特別是在當(dāng)前已經(jīng)全面啟動的“金稅四期”建設(shè)中，數(shù)字技術(shù)與稅收監(jiān)管不斷深度融合，以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的智慧稅務(wù)正在逐步形成中。稅務(wù)機關(guān)利用稅收大數(shù)據(jù)實現(xiàn)監(jiān)管手段持續(xù)升級、監(jiān)管能力不斷提高，企業(yè)以往經(jīng)營過程中各種隱蔽的稅務(wù)風(fēng)險將要充分暴露顯現(xiàn)。

在這種客觀形勢下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)換以往應(yīng)對稅收管理的被動思維，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的防范風(fēng)險的稅商思維能力和財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)，積極甄別經(jīng)營過程中潛在的涉稅風(fēng)險，主動進行稅務(wù)風(fēng)險自查與管理，建立防范和控制納稅風(fēng)險相關(guān)制度，科學(xué)開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防御能力，促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。

本課程結(jié)合“金稅四期”建設(shè)發(fā)展進程和當(dāng)前稅收征收管理改革實際情況，以“金稅四期”功能結(jié)構(gòu)變化為背景，結(jié)合每年稅收征管重點工作安排和企業(yè)納稅實際情況，全面查找企業(yè)日常經(jīng)營管理中易發(fā)多發(fā)的納稅風(fēng)險點，結(jié)合實際案例分析納稅風(fēng)險成因、針對不同情況和政策規(guī)定，教授學(xué)員防范和控制納稅風(fēng)險的相關(guān)原則、方法和策略。

課程收益：

● 重新認識將要實施的“金稅四期”結(jié)構(gòu)功能，強化企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險意識，提高稅務(wù)風(fēng)險管理能力

● 通過30+個案例的剖析，掌握5大主體的100+個易發(fā)的企業(yè)納稅風(fēng)險點，提高企業(yè)財務(wù)管理人員查找、分析納稅風(fēng)險的能力，樹立稅務(wù)風(fēng)險思維

● 學(xué)會獲取最新稅收政策的3個途徑和與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)的流程及方法，提高稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對效率和技巧

● 掌握納稅風(fēng)險查找、評估、防控管理的7項具體的策略和方法，建立和完善企業(yè)納稅風(fēng)險防控機制，助力企業(yè)實現(xiàn)財富安全、稅收安全

學(xué)員對象：企業(yè)中高層管理人員、供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)管理人員、合規(guī)及風(fēng)控人員、財務(wù)管理人員、法務(wù)管理人員

課程對象：講師講授+案例分析+課堂討論+實操演練

授課天數(shù)：3天，6小時/天

課程風(fēng)格：

■ 理論聯(lián)系實際：使學(xué)員能夠透過現(xiàn)象看本質(zhì)，知其然知其所以然

■ 解決實際問題：課程源于稅務(wù)實踐，揭示問題的底層邏輯，產(chǎn)出落地性的風(fēng)險防控策略

■ 通俗易懂實用：運用思維導(dǎo)圖展示100+個納稅風(fēng)險點，結(jié)合最新政策，解析防控知識

■ 語言幽默風(fēng)趣：用通俗易懂的語言講解枯燥政策法條，用生動的案例互動活躍課堂氛圍

課程工具：事故樹分析法、財務(wù)報表法、德爾菲法、SWOT分析法、思維導(dǎo)圖等

課程大綱

導(dǎo)語：企業(yè)的納稅風(fēng)險的防控系統(tǒng)分析

案例：薇婭偷逃稅款

課堂討論：為什么要開展企業(yè)納稅風(fēng)險防控管理？

第一講：“金稅四期”的實施將進一步加劇企業(yè)納稅風(fēng)險的發(fā)生

一、“金稅四期”是稅收征管領(lǐng)域中的一次革命性變革（2大突破口）

目的：強化企業(yè)納稅風(fēng)險管理

改革核心：實現(xiàn)“以數(shù)治稅”

1. “全電發(fā)票改革”

2. “一戶式”“一人式”管理平臺建設(shè)

案例：某省利用“一戶式”平臺發(fā)現(xiàn)第一例增值稅電子專用發(fā)票虛開案

改革基本目標(biāo)：全面建設(shè)“智惠稅務(wù)”

二、金稅四期的發(fā)展趨勢強化企業(yè)納稅風(fēng)險管理

1. 數(shù)據(jù)管稅及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各類納稅風(fēng)險

2. 綜合畫像功能應(yīng)用，為企業(yè)納稅行為精準(zhǔn)“畫像”

3. “金稅四期”建設(shè)過程對企業(yè)納稅風(fēng)險影響

三、“金稅四期”的實施將給企業(yè)帶來的5大納稅風(fēng)險

風(fēng)險一：企業(yè)納稅風(fēng)險全部透明化

風(fēng)險二：企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加劇

風(fēng)險三：企業(yè)面臨稅務(wù)行政處罰增多

風(fēng)險五：企業(yè)社會信用風(fēng)險受到考驗

風(fēng)險六：企業(yè)經(jīng)營管理者和相關(guān)財務(wù)人員還可能受到刑罰的懲罰

四、企業(yè)納稅風(fēng)險防控管理的7個基本方法

1. 提高管理人員稅務(wù)合規(guī)意識和稅法遵從能力

2. 建立稅收風(fēng)險管理相關(guān)制度

3. 準(zhǔn)確分析和查找納稅風(fēng)險點并對風(fēng)險危害進行科學(xué)評估

4. 建立完善的納稅數(shù)據(jù)信息管理和風(fēng)險評估系統(tǒng)

5. 開展常態(tài)化的納稅風(fēng)險應(yīng)對演練

6. 構(gòu)建與相關(guān)管理部門信息傳遞和及時和諧溝通渠道

7. 強化與第三方稅務(wù)風(fēng)險防控專業(yè)機構(gòu)合作利用外腦化解各類風(fēng)險

課堂討論：

1. 你認識的“金稅四期”是什么樣？對你們企業(yè)納稅會產(chǎn)生什么樣的影響？

2. 你們企業(yè)是如何查找納稅風(fēng)險？采取了什么措施防控？

課堂小結(jié)：“金稅四期”建設(shè)和實施是一個過程，它的每一項功能實施，都會加劇企業(yè)納稅風(fēng)險的暴露，又同時為企業(yè)做好風(fēng)險防控指明方向。

第二講：企業(yè)增值稅管理稅收風(fēng)險防控（根據(jù)企業(yè)類型、需求展開）

一、企業(yè)增稅管理風(fēng)險概述

1. 增值稅基本原理和企業(yè)納稅風(fēng)險的產(chǎn)生

2. 增值稅發(fā)票（專用發(fā)票和普通發(fā)票）使用風(fēng)險

3. 企業(yè)增值稅管理中的26個風(fēng)險點梳理和分析

實操：用思維導(dǎo)圖劃出企業(yè)納稅風(fēng)險樹

二、2023年增值稅優(yōu)惠政策解析與納稅風(fēng)險提示

1. 小規(guī)模納稅人免稅、減稅政策調(diào)整引發(fā)的納稅風(fēng)險

2. 服務(wù)業(yè)增值稅加計抵免政策運用風(fēng)險

3. 增值稅留低退稅風(fēng)險

三、以案說稅：增值稅主要納稅風(fēng)險應(yīng)對詳解（案例解說）

1. 準(zhǔn)確計算企業(yè)銷項稅金是防范風(fēng)險前提

1）當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票貨物、勞務(wù)銷售額的確定

2）不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票項目確定

案例1：某商場銷售500臺電視機收入未完整及時入賬案

案例2：某企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利發(fā)放給個人和當(dāng)作禮品送給關(guān)系單位，未計提銷項稅額案

案例3：某企業(yè)收取的價外費用未納稅被稅務(wù)機關(guān)查處案

案例4：增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大被稅務(wù)局進行評估

計算：符合稅法規(guī)定的銷項稅計算

2. 合理、規(guī)范確認進項稅金抵扣是防范增值稅風(fēng)險的基礎(chǔ)

1）合法有效進項抵扣憑證的確認

2）加計抵減項目確認和計算

3）免稅項目范圍和項目的確認

4）不征稅項目的確認

案例5：某企業(yè)將購進的貸款服務(wù)增值稅作為進項抵扣案

案例6：某商貿(mào)企業(yè)大量購進手機、銷售發(fā)票開出的卻是鋼材被立案查處

案例7：某單位騙取增值稅留低退稅款案分析

小貼士：進項稅金抵扣范圍和項目的規(guī)定

3. 合法開具和取得發(fā)票是防范增值風(fēng)險的保障

案例8：關(guān)于如何確定是否是善意取得增值發(fā)票案剖析

案例9：虛開發(fā)票罪和非法購買增值稅專用發(fā)票罪辨析

案例10：利用金銀加工騙稅億元被判無期案分析

小貼士：增值稅專用發(fā)票規(guī)范管理的10條建議

4. 增值稅納稅時間和地點的確認是風(fēng)險防控基礎(chǔ)

1）增值稅納稅時間確定的12個標(biāo)準(zhǔn)

2）增值稅納稅地點確定的6個原則

課堂討論：如何及時準(zhǔn)確界定銷項范圍并按時申報納稅？什么樣的進項才能申報抵扣？如何準(zhǔn)確辨別你取得的發(fā)票是真實有效的發(fā)票？

課堂小結(jié)：準(zhǔn)確把握稅收政策規(guī)定，嚴格增值稅專用發(fā)票管理使用，是風(fēng)險防控的重要保障

第三講：企業(yè)所得稅管理稅收風(fēng)險防控

一、企業(yè)所得稅管理稅收風(fēng)險概述

1. 企業(yè)所得稅原理和納稅風(fēng)險的產(chǎn)生

2. 企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

3. 企業(yè)所得稅稅前扣除范圍和項目

4. 目前企業(yè)所得稅36個主要風(fēng)險點梳理和分析

實操：用思維導(dǎo)圖劃出風(fēng)險樹

二、2023年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析與納稅風(fēng)險提示

1. 2023年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要變化與納稅風(fēng)險提示

2. 小型微利企業(yè)所得稅確認標(biāo)準(zhǔn)和政策適用調(diào)整與納稅風(fēng)險

案例：某企業(yè)錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)，致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受

3. 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整與風(fēng)險防控

課堂討論：2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳報表有何變化

三、以案說稅：企業(yè)所得稅主要納稅風(fēng)險應(yīng)對詳解（案例解說）

1. 應(yīng)納稅所得額的確認

案例1：某企業(yè)隱瞞、少計當(dāng)年收入被查處案

案例2：某企業(yè)利用多列成本、費用支出，扣除憑證不符合規(guī)定手法偷逃企業(yè)所得稅案

2. 不征稅收入和成本費用扣除項目的確認

案例3：個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額差異過大引發(fā)納稅評估案

案例4：企業(yè)業(yè)務(wù)招待費支出未按稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)申報，被稅務(wù)機關(guān)要求調(diào)增應(yīng)納稅所得額案

3. 不得扣除項目的確認

案例6：某企業(yè)未區(qū)分補貼性質(zhì)一律將其確認為不征稅收入引發(fā)涉稅風(fēng)險案

4. 稅收優(yōu)惠政策的適用

1）免稅行業(yè)的認定

2）小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率

3）研發(fā)創(chuàng)新優(yōu)惠政策的適用范圍

4）特殊群體稅收優(yōu)惠政策的適用

5）國家扶持的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和綠色環(huán)保企業(yè)的優(yōu)惠政策范圍

6）國家支持的地區(qū)（西部、橫琴、海南）優(yōu)惠政策

課堂討論：1、企業(yè)所得稅收入都包括哪些內(nèi)容？你認為哪些項目可以計入所得稅稅前扣除？在匯算清繳時企業(yè)需對哪些納稅事項進行納稅調(diào)整？

課堂小結(jié)：企業(yè)所得稅納風(fēng)險主要來自不能準(zhǔn)確確認應(yīng)稅收入、成本費用和資產(chǎn)損失、關(guān)聯(lián)交易以及在稅會差異等方面因素。

第四講：個人所得稅納稅風(fēng)險防控

一、個人所得稅納稅風(fēng)險概述

1. 我國個人所得稅征管現(xiàn)狀和納稅風(fēng)險的產(chǎn)生

2. 個人所得稅專項扣除項目確定依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和適用風(fēng)險

3. 個人所得稅18個主要納稅風(fēng)險點梳理

實戰(zhàn)：用思維導(dǎo)圖劃出風(fēng)險樹展示

二、以案說稅：個人所得稅重點納稅風(fēng)險詳解及防控策略（案例解說）

1. 個人所得稅納稅人和代扣代繳人的確認

案例1：某企業(yè)支付勞務(wù)報酬時，稿酬、特許權(quán)使用費時未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅

2. 個人所得稅應(yīng)納所得額的確認

案例2：自然人投資方股權(quán)變更未進行個人所得稅的申報案

3. 免稅、減稅和專項扣除項目的確認

案例3：某高校老師在申報個人所得稅時填寫專項扣除信息不真實導(dǎo)致少繳稅款案

第五講：其他稅種納稅險解析與防控策略（案例解說）

1. 土地增值稅納稅風(fēng)險與防控

案例1：某房地產(chǎn)開發(fā)公司將所開發(fā)的房產(chǎn)用于職工福利，在辦理產(chǎn)權(quán)證后沒有申報繳納土地增值稅案

案例2：某企業(yè)在轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報繳納土地增值稅被稅務(wù)機關(guān)立案查處

案例3：某房地產(chǎn)公司申請注銷前沒有對其開發(fā)項目進行清算和計算繳納土地增值稅案

案例4：某房地產(chǎn)項目已竣工并全部售出，沒有及時進行清算并申報繳納土地增值稅案

2. 房產(chǎn)稅納稅風(fēng)險與防控

案例1：某單位出租自有房產(chǎn)并取得相應(yīng)租金收入，沒有及時申報繳納房產(chǎn)稅案

案例2：某企業(yè)按規(guī)定是可以享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，但沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，且自行少計算繳納稅款5萬元，被稅務(wù)機關(guān)查處案

案例3：某單位在不同區(qū)域內(nèi)有多處房產(chǎn)，未向稅務(wù)機關(guān)進行全面信息報告，導(dǎo)致部分房產(chǎn)稅漏繳案

3. 契稅納稅風(fēng)險與防控

案例：某單位在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，沒有及時申報繳納契稅案

4. 印花稅納稅風(fēng)險與防控

案例1：某單位在簽訂購銷合同時，未按購銷金額計稅貼花案

案例2：某投資方在股權(quán)變更后，到市場監(jiān)督管理局進行股權(quán)變后，未到稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅案

案例3：企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅

課程小結(jié)：企業(yè)納稅風(fēng)險的產(chǎn)生很重要的一個原因就是對國家稅收政策規(guī)定掌握不全面準(zhǔn)確。

第六講：納稅評估風(fēng)險與企業(yè)應(yīng)對策略

一、納稅人要正確對待納稅評估風(fēng)險

1、納稅評估的來源和任務(wù)目的

2、納稅評估的對象和范圍

3、實施納稅評估的機構(gòu)和部門

4、納稅評估的主要內(nèi)容和工作程序

二、納稅評估風(fēng)險來源于企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)

1、納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源

2、納稅評估風(fēng)險指標(biāo)的確定

3、納稅評估風(fēng)險指標(biāo)的配比與分析

4、在納稅評估過程中如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅風(fēng)險

三、企業(yè)納稅評估風(fēng)險應(yīng)對策略

方向一：注意日常申報數(shù)據(jù)與企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的匹配關(guān)系

方向二：利用約談和整改機會主動進行全面自查和整改

方向三：提供充分的納稅資料與評估人員進行有效溝通

方向四：運用好第三方機構(gòu)涉稅權(quán)威鑒定化解評估風(fēng)險

方向五：運用好納稅務(wù)評估整改機會避免企業(yè)納稅風(fēng)險升級

第七講：稅務(wù)稽查風(fēng)險應(yīng)對策略

一、納稅人要知曉稅務(wù)稽查的目地和方法

1. 稅務(wù)稽查主要任務(wù)和目的

2. 稅務(wù)稽查工作程序

3. 稅務(wù)稽查與納稅評估的聯(lián)系與區(qū)別

案例：“鋼筋水泥用量大是質(zhì)量高還是‘水分’高案”詳細披露了稅務(wù)稽查的查案全過程

二、稅務(wù)稽查案件7大主要來源

1. 稅收大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)稽查線索

2. 上級稅務(wù)機關(guān)交辦的稅收違法案件

3. 上級稅務(wù)機關(guān)安排的稅收專項檢查

4. 稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息

5. 檢舉的涉稅違法信息

6. 其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息

7. 從社會公共信息中發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅違法線索

三、近期稅務(wù)稽查局重點關(guān)注和查處的不合規(guī)行為和行業(yè)

行為1：利用“假企業(yè)、假出口、 假申報”騙取國家出口退稅的涉稅違法犯罪行為

行為2：惡意虛開、買賣、使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票行為

行為3：騙取增值稅留低退稅行為

行為4：利用稅收洼地、核定征收、委托代征等方式偷逃稅行為

行為5：利用公轉(zhuǎn)私、個人卡收款不入賬、隱匿收入等方式偷逃稅行為

行業(yè)1：對涉稅中介機構(gòu)和靈活用工平臺、私車公用平臺等稅籌行業(yè)和平臺

行業(yè)2：對律師、教培、醫(yī)美、網(wǎng)絡(luò)電商、直播帶貨、娛樂業(yè)等高凈值、高收入人群

四、稅務(wù)稽查風(fēng)險應(yīng)對策略

1. 在態(tài)度上，要積極配合稅務(wù)稽查。

2. 組織專業(yè)人士認真進行自查和評估納稅風(fēng)險

3. 做好與稽查人員的有效溝通，有理有據(jù)

4. 注重稽查資料和工作程序等相關(guān)證據(jù)歸集和備份

5. 聘請涉稅服務(wù)第三方專業(yè)人員

第八講：稅收行政法律救濟風(fēng)險防控

一、行政復(fù)議申請

1. 把握復(fù)議申請的范圍和前提條件

2. 行政復(fù)議申請的3個方式方法

二、行政訴訟準(zhǔn)備

1. 訴訟范圍

2. 訴訟過程中的舉證責(zé)任

3. 納稅人在稅務(wù)行政訴訟過程中的應(yīng)對策略

三、涉稅犯罪刑事合規(guī)不起訴

1. 把握涉稅犯罪構(gòu)成四個標(biāo)準(zhǔn)

2. 涉稅犯罪合規(guī)不起訴的程序和4個方法

案例：虛開企業(yè)積極補繳稅款合規(guī)評價決定不起訴案

3. 利用第三方機構(gòu)監(jiān)督合規(guī)整改策略

資料鏈接：最高檢釋放刑事合規(guī)積極信號，展望2023年涉稅犯罪企業(yè)合規(guī)動向

課程總結(jié)與回顧

1. 課程主要內(nèi)容總結(jié)與回顧

2. 答疑解惑