企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)和計(jì)量

課程背景：

企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。其中企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指企業(yè)從事物質(zhì)生產(chǎn)、商品流通、交通運(yùn)輸、勞務(wù)服務(wù)以及其他營(yíng)利事項(xiàng)取得的所得。企業(yè)其他所得，包括：企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；納稅人購(gòu)買各種有價(jià)證券取得的利息及外單位欠款取得的利息所得；納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物等取得的租賃所得；納稅人因提供轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得；納稅人對(duì)外投資入股取得的股息、紅利所得以及固定資產(chǎn)盤盈、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金溢余等取得的其他所得。征收企業(yè)所得稅是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配的重要手段。新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》于2007年3月16日上午10時(shí)，在第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議上表決通過，從2008年1月1日開始實(shí)施。企業(yè)所得稅在組織財(cái)政收入、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控等方面具有重要的職能作用。企業(yè)所得稅是規(guī)范和處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的重要形式。在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的第二大稅種，在企業(yè)納稅活動(dòng)中占有重要地位，是國(guó)家嚴(yán)管和重點(diǎn)稽查的稅種。

課程收益：

本課程將通過講授加案例分析的形式，全面解讀最新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)和計(jì)量。為企業(yè)加強(qiáng)稅收工作及稅收籌劃打下堅(jiān)實(shí)的政策依據(jù)基礎(chǔ)。通過本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)員將全面掌握企業(yè)所得稅政策變化的影響與應(yīng)用，準(zhǔn)確完成企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)和計(jì)量。本課程將結(jié)合最新稅收政策，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行一次全面的梳理和講解，從企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，讓企業(yè)在順利完成所得稅匯算清繳工作的同時(shí)，了解納稅誤區(qū)，降低被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員等

課程方式：講師講授+案例分析

課程大綱

第一講：應(yīng)納稅所得額中收入的確認(rèn)和計(jì)量

1. 收入的確認(rèn)原則問題

2. 實(shí)行新收入準(zhǔn)則的稅會(huì)差異問題

3. 從事船運(yùn)代理企業(yè)收入的確認(rèn)問題

4. 利息收入的稅務(wù)處理

5. 捐贈(zèng)收入的確認(rèn)問題

6. 上市公司股票換成 ETF 基金的稅務(wù)處理問題

7. 視同銷售的稅務(wù)處理問題

8. 確實(shí)無法支付款項(xiàng)的收入確認(rèn)問題

9. 增值稅加計(jì)抵減的稅務(wù)處理問題

10. 資管產(chǎn)品管理人企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問題

11. 物業(yè)管理公司代管業(yè)主委員會(huì)資金的稅務(wù)處理問題

12. 企業(yè)收到的人才引導(dǎo)基金獎(jiǎng)勵(lì)確認(rèn)應(yīng)稅收入問題

第二講：應(yīng)納稅所得額中扣除額的確認(rèn)和計(jì)量

1.企業(yè)負(fù)擔(dān)員工個(gè)人所得稅稅前扣除問題

2.股權(quán)激勵(lì)的稅務(wù)處理

3.集團(tuán)母公司表彰子公司和相關(guān)人員獎(jiǎng)金稅前扣除問題

4.職工福利費(fèi)支出稅前扣除問題

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題

6. 職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除問題

7.保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除問題

8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除問題

9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)問題

10.稅前扣除憑證問題

11.債券利息稅前扣除憑證問題

第三講：應(yīng)納稅所得額中特殊問題的確認(rèn)和計(jì)量

1. 購(gòu)入已使用固定資產(chǎn)的折舊年限問題

2．投資性房地產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

3. 未攤銷完裝修費(fèi)的稅務(wù)處理

4. 以前年度發(fā)生的虧損是否必須逐年延續(xù)彌補(bǔ)

第四講：所得稅的稅前扣除項(xiàng)目

1. 扣除項(xiàng)目的原則

2. 扣除項(xiàng)目的范圍：成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他等

3. 不得扣除項(xiàng)目

4. 重要文件《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》

1）扣除項(xiàng)目及比例等，工資、薪金支出

2）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；四險(xiǎn)一金；利息費(fèi)用

3）借款費(fèi)用；匯兌損失；業(yè)務(wù)招待費(fèi)

4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；租賃費(fèi)

5）公益性捐贈(zèng)支出（注意2019年的扶貧損贈(zèng)）；資產(chǎn)損失；稅金類的扣除

第五講：匯算清繳涉及的稅收新政

一、不征稅收入

1.不征稅收入的分類

2.不征收稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

3. 免稅收入

1) 免稅收入的分類

2) 涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

4. 固定資產(chǎn)加速折舊及稅前一次性扣除

5. 小型微利企業(yè)所得稅政策

6. 小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策

7. 扶貧捐贈(zèng)

8. 研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

9. 彌補(bǔ)虧損

第六講：匯算清繳相關(guān)表格的填列

一、封面、表單及企業(yè)基本信息表

1、基本信息表的填列

二、收入、成本費(fèi)用支出明細(xì)表

1. 收入明細(xì)表

2. 成本支出明細(xì)表

3. 期間費(fèi)用明細(xì)表

三、調(diào)整類申報(bào)表的填列

1. 視同銷售表

2. 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

3. 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整

4. 特殊事項(xiàng)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)

5. 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整

6. 折扣、折讓與退回及納稅調(diào)整

7. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及納稅調(diào)整

8. 職工薪酬支出及納稅調(diào)整

9. 捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整

10. 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整

11. 資產(chǎn)損失填列

12. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)等

四、其他申報(bào)表的填列

1. 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

2. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表

3. 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

4. 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

5. 彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

五、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填列

1. 所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

2. 應(yīng)納稅款=所得額×稅率

六、匯算清繳后企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

第七講：案例分析

1 .收入確認(rèn)的案例分析

2. 扣除額確認(rèn)的案例分析

3. 特殊事項(xiàng)的案例分析